Taller
inversiones largo plazo
1) Mencione
las características y cualidades del método de participación patrimonial
2) Contablemente
a que se refiere y cuál es el manejo de los bonos con descuento
3) Contablemente
a que se refiere y cuál es el manejo de los bonos con prima
4) Mencione
la definición, características y manejo contable de las operaciones de re compra
(REPOS)
Solución
1°
El “método de participación patrimonial” es el procedimiento
contable por el cual una persona jurídica o sucursal de sociedad extranjera registra su inversión
ordinaria en otra, constituida en su subordinada o controlada, inicialmente al
costo ajustado por inflación, para posteriormente
aumentar o disminuir su valor de acuerdo con los cambios en el patrimonio de la
subordinada subsecuentes a su adquisición, en lo que le corresponda según su
porcentaje de participación.
Sujetos obligados
Deberán contabilizar
sus inversiones en subordinadas o controladas, por el Método de Participación
Patrimonial, todos aquellos entes matrices o controlantes y cada una de las
subordinadas que posean inversiones en aquellas sociedades que s on
subordinadas o están controladas por su matriz, incluso aquellas sociedades
matrices que ejercen control conjunto o compartido con otras matrices
Presupuestos básicos de aplicación
Deben contabilizarse
por el Método de Participación Patrimonial, las inversiones permanentes en
subordinadas, de acuerdo con los principios básicos de contabilidad general aceptación
Periodicidad
El método de
participación patrimonial debe ser aplicado por parte de los sujetos obligados
de que trata el numeral 2 de la presente circular al cierre del ejercicio de la
matriz o controlante, al corte de estados financieros extraordinarios o cuando
sea requerido por la entidad de control respectiva al corte de estados
financieros de períodos intermedios.
Estados financieros involucrados
El balance general
preparado por la subordinada al cierre del ejercicio o al corte del período
corriente con el del período inmediatamente anterior, o el estado de cambios en
el patrimonio.
. Base de cálculo
para el ajuste de la inversión
La base de cálculo es la diferencia entre las
cuentas del patrimonio de la subordinada, correspondiente al período corriente
con las del inmediatamente anterior. Tal base debe clasificarse en resultados
del ejercicio y otras partidas patrimoniales.
Determinación de la participación
El porcentaje de participación debe
calcularse dividiendo el total del capital suscrito y pagado o capital social
poseído por la matriz o controlante en la subordinada, entre el total del
capital suscrito y pagado o capital social de esta última, excluyendo de una y
otra base el capital correspondiente a los aportes con dividendo preferencial y
sin derecho a voto.
. Ajuste a valor
intrínseco
De conformidad con lo establecido en el
artículo 61 del Decreto 2649 de 1993, las inversiones cuyo registro haya sido
efectuado por el método de participación patrimonial, serán objeto de ajuste al
valor intrínseco
Abandono del método de participación
La matriz o controlante debe cesar en la
aplicación del método de participación patrimonial, cuando:
11.1. La subordinada deje de serlo o no
cumplan cualquiera de los presupuestos de aplicación del método, contenidos en
el numeral 3 de la presente circular.
11.2. Del registro de
pérdidas recurrentes o de disminuciones patrimoniales no originadas en
resultados, el valor de la inversión en la subordinada llegare a cero.
Aspectos fiscales
Los ingresos o gastos derivados de la
aplicación del método de participación patrimonial deben tratarse fiscal mente de acuerdo con las normas sobre la materia aplicables a cada contribuyente.
Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo y, en general, toda la
documentación que soporte e ilustre las tareas y pasos
realizados para la aplicación del método de participación patrimonial para la
contabilización de las inversiones, deben archivarse en forma organizada,
conservarse por un período mínimo de diez años y mantenerse a disposición de la
Superintendencia de Sociedades y de la Superintendencia de Valores.
2° Bonos con descuento
1. La principal característica de los bonos
con descuento es que se venden por un menor valor valor que el nominal.
2.
La tasa de interés sobre bonos es unos
puntos menos a la que se ofrece en el mercado de valores, el que se compensa
con el valor de los descuentos que recupera a través de la vida del bono.
3. El valor de los descuentos se recupera en
el mayor valor de la redención del bono.
3°Bonos con prima
1. La principal característica de los bonos
con prima es que se venden por un mayor valor valor que el nominal.
2. La
tasa de interés sobre bonos es unos puntos superiores a la que se ofrece
en el mercado de valores.
3. El
valor de la prima se recupera en el mayor valor de la tasa de interés en
calidad de intereses sobre bonos.
4°
Registra las
inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones
negociadas y representa la "garantía colateral" de la cuenta 2135
-compromisos de re compra de inversiones negociadas-.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de
inversiones transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de re compra a la vista o a término.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas
en "firme", puesto que deben tomarse en su verdad material y no la
puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la
certeza del cumplimiento del pacto de re compra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de
ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y
obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto
de re compra se le debe dar el tratamiento de venta en "firme".
Por tanto, estas operaciones serán tratadas como
"compromisos de re compra o retroventa", y en consecuencia no
suspenderán la causación y/o amortización del reconocimiento de los
correspondientes ingresos (intereses y/o descuentos), ni la asignación de los
gastos (prima) de la inversión.
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